股票股利怎么报税？合并计税 vs 分开计税2026最新攻略
2018年起台湾股利所得有两种课税方式可选：合并计税享8.5%可抵减税额（上限8万），或分开计税按28%单一税率。本文说明不同综所税率级距应如何选择，附ETF配息申报说明。
股利课税制度：2018年后有两种方式可选
台湾于2018年实施股利所得课税新制，将过去的两税合一制度改革，纳税人可自行选择以下两种方式之一：
方式A：合并计税（享有股利可抵减税额）
股利所得并入综合所得总额一起计税，但享有股利金额×8.5%的可抵减税额，每申报户上限80,000元。
应缴税额 = （综合所得净额含股利）× 适用税率 − 股利×8.5%（上限8万）
方式B：分开计税（固定28%税率）
股利所得不纳入综合所得，单独以28%固定税率课税，不享有8.5%抵减。
股利税额 = 股利所得 × 28%
两种方式的判断标准：按综所税率决定
| 综所税率 | 建议方式 | 原因 |
|---|---|---|
| 5%（较低所得） | 合并计税 | 合并税率5% − 8.5%抵减 = 实质负税率（有退税效果） |
| 12% | 合并计税 | 12% − 8.5% = 实质税率约3.5%，远低于28% |
| 20% | 合并计税 | 20% − 8.5% = 实质税率约11.5%，仍低于28% |
| 30% | 分开计税 | 30% − 8.5% = 21.5%，高于28%分开税率...但须注意上限8万 |
| 40% | 分开计税 | 40% − 8.5%（已达上限）= 明显高于28% |
关键分水岭：综所税率约在30%附近需要仔细试算，因为8.5%抵减有8万元上限，实际效果依股利金额而定。
各税率实际案例计算
案例一：综所税率12%，年收股利20万
方式A（合并计税）：
- 合并后适用税率仍为12%
- 股利税额：20万 × 12% = 24,000元
- 8.5%抵减：20万 × 8.5% = 17,000元
- 实际股利税额：24,000 − 17,000 = 7,000元
- 实质税率：3.5%
方式B（分开计税28%）：
- 股利税额：20万 × 28% = 56,000元
结论：选合并计税，省49,000元
案例二：综所税率20%，年收股利50万
方式A（合并计税）：
- 股利税额：50万 × 20% = 100,000元
- 8.5%抵减：50万 × 8.5% = 42,500元（未超过8万上限）
- 实际股利税额：100,000 − 42,500 = 57,500元
- 实质税率：11.5%
方式B（分开计税28%）：
- 股利税额：50万 × 28% = 140,000元
结论：选合并计税，省82,500元
案例三：综所税率30%，年收股利100万
方式A（合并计税）：
- 股利税额：100万 × 30% = 300,000元
- 8.5%抵减：100万 × 8.5% = 85,000元，但上限8万，实际抵减80,000元
- 实际股利税额：300,000 − 80,000 = 220,000元
- 实质税率：22%
方式B（分开计税28%）：
- 股利税额：100万 × 28% = 280,000元
结论：选合并计税仍较划算，省60,000元
案例四：综所税率40%，年收股利200万
方式A（合并计税）：
- 股利税额：200万 × 40% = 800,000元
- 8.5%抵减：上限80,000元
- 实际股利税额：800,000 − 80,000 = 720,000元
- 实质税率：36%
方式B（分开计税28%）：
- 股利税额：200万 × 28% = 560,000元
结论：选分开计税，省160,000元
不同股利金额与税率的最优选择汇总表
| 综所税率 | 股利20万 | 股利50万 | 股利100万 | 股利200万 |
|---|---|---|---|---|
| 5% | 合并（退税效果） | 合并 | 合并 | 合并 |
| 12% | 合并 | 合并 | 合并 | 合并 |
| 20% | 合并 | 合并 | 合并 | 合并 |
| 30% | 合并（22% vs 28%） | 合并 | 合并 | 须试算 |
| 40% | 分开（28%优先） | 分开 | 分开 | 分开 |
实用原则：综所税率30%以下，多数情况选合并计税；40%者通常选分开计税。
ETF配息如何申报？
国内ETF（如0050、0056、00878）
国内ETF的配息（股利或利息收益）需申报方式视类型而定：
| 配息类型 | 申报方式 |
|---|---|
| 股票型ETF配发的股利 | 同上述股利申报（可选合并或分开计税） |
| ETF配发的利息收益 | 计入利息所得，依一般方式申报 |
| ETF的资本利得（价差） | 国内ETF价差免税（台湾证券交易所得停征） |
实务上，ETF配息通知单会标明性质（股利或利息），依此选择对应申报方式即可。
海外ETF（如VOO、VT）
海外ETF的配息属于海外所得，不适用上述合并/分开计税选择，须依最低税负制规定申报。详情见：美股ETF收益怎么报税？
如何在报税系统选择？
财政部e申报系统会在「股利所得申报」页面提供：
- 系统显示当年股利所得金额（自动带入）
- 选择方式A（合并）或方式B（分开）
- 系统自动计算两种方式的税额，通常会提示哪种税额较低
建议：先让系统计算两种结果，再做最终选择，系统本身就是最好的工具。
常见问题
Q1：每年都要重新选择合并或分开吗？ 是的，每年申报时都须重新选择。可以根据当年综合所得情况（是否加薪、股利多寡）重新判断最优方案，两种方式每年都可以切换。
Q2：存股族配息每年几十万，建议哪种方式？ 存股族通常配息金额较大，关键在综所税率。若综所税率在30%以下（含），通常选合并计税较有利；若所得很高、税率达40%，选分开计税28%可省更多。
Q3：夫妻合并申报时，股利选哪种方式？ 夫妻合并申报时，股利合并计税与分开计税的8万元抵减上限是针对「合并申报户整体」，不是每人各有8万。若双方股利均多，8万上限很快用完，高税率家庭更应考虑分开计税。
Q4：股利所得需要先缴预扣税吗？ 台湾公司配发股利时通常不预扣税（不同于美股会预扣30%），直接全额配发。在报税时才依选择的方式一次性结算。